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    时间:2019-05-17  单位(部门):财务部  作者: 焦丽萍   点击: 17087


    通过云顶娱乐场网址集团税务知识的业务培训和学习,了解到,根据财政部、税务总局、海关总署2019年第(39)号发布的联合公告规定,为贯彻落实党中央、国务院决策部署,推进增值税实质性减税,将增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的调整为13%,原适用10%税率的调整为9%,2019年4月1日起开始执行。这也是近两年来,国家又一次在2018年5月1日税率调整的基础上,再次大幅度降低增值税税率,这为施工企业的会计核算,减轻了企业负担。

    那么,税率的调整,对于施工企业而言,我们应在会计核算、工程结算、应税劳务、存货等方面的具体业务处理方面,做相应的核算调整。下面,结合工作实际,谈谈在工作中,应当注意那些事项:

    一、加强业务知识学习。对于税率调整的国家政策法规规定,应该认真地学习和分析,了解政策,结合自身工作实际,做相应的具体业务调整,以避免在工作中,在核算的调整和对接中,出现不应有的失误,从而给企业的业务核算带来麻烦,甚至给企业造成经济损失。

    二、对2019年4月1日之后签订的合同,直接按国家税法要求,按新税率签订,按新税率来履约、结算、开票、付款。

    三、对2019年4月1日前签订且执行中的合同,需要进行调整,以满足国家税法和会计核算及应税业务的要求,具体应当注意:

    1.首先国家税率调整后,施工企业没有必要跟供应商谈一个调整税率的变更合同,因为这是由于不可抗力国家政策调整决定的,因此合同仍然显示为之前税率,但是4月1日之后办理入库、结算、付款等业务时,由于应税行为发生在4月1日之后,因此直接要按新税率执行,按新税率进行价税分离核算。

    2.由于入库、结算等履约业务的价税分离是根据合同中规定的税率来计算的,但4月1日以后的入库、结算等履约业务,应当按照新税率计算价税分离,因此需要把原合同调整为新税率。

    3.合同调整为新税率之后,根据不含税价反算出含税价(或根据含税价反算出不含税价),会导致合同含税金额减少(或不含税金额增加),这是因为税率降低所致,正确计算就行。

    4.4月1日前签订且执行中的收入和支出合同,如果已经办理结算但未开票的业务,由于应税行为发生在4月1日之前,因此即使在4月1日之后开票也按照之前税率开票,这是应当注意的业务。

    四、税率调整后,对于施工企业向甲方结算时,我们应当注意:4月1日前产生的纳税义务仍按10%的税率开票计算增值税额,4月1日(含)起产生的纳税义务则按调整后的9%的增值税率开票计算增值税额。因此,对于工程结算,应按税率调整前后,所完成的工程量、产值和实现的工程款支付纳税义务的时效,也就是4月1日前后,要分别按照不同的税率进行结算。

    以上是我自己在税务知识业务培训和学习中的一点思考及新得体会,希望大家在今后的具体业务工作中,可以做适当参考,通过共同的业务知识学习,探讨核算业务的新变化,不断地提高各自的经营管理水平。



     

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